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位置：山東忠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 > 稅務(wù)代為辦理

   
    一、發(fā)票的種類(lèi)與使用范圍　 
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。
　　增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
　�。ㄒ唬┰鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票 
　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 
　　2.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。
　　3.有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者。
    （1）私自印制
　�。�2）非法取得
　�。�3）借用他人發(fā)票
　　（4）為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
　�。�5）未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票
　�。�6）未按規(guī)定保管發(fā)票
　�。�7）未按規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況
　�。�8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查 
　　4.銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
　　5.一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的六類(lèi)特定消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)五類(lèi)特定大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 
　�。ǘ�）普通發(fā)票 
　　使用者：營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)的增值稅一般納稅人。 
　�。ㄈ�）貨物運(yùn)輸發(fā)票　 
　�。�1）自開(kāi)票納稅人認(rèn)定 
　�、�?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪�人、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人； 
　�、阼F路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國(guó)家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定。 
　�。�2）代開(kāi)票情形 
　　代開(kāi)發(fā)票歸納： 
　�、俨环�合自開(kāi)票規(guī)定的納稅人（承包、承租、掛靠、個(gè)體運(yùn)輸戶）； 
　�、诓恍枰�辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人； 
　�、廴≌蘸�，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)； 
　�、芪崔k而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
　�。�3）代開(kāi)票的開(kāi)具要求 
　　代開(kāi)票時(shí)需要征收的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
　�。�4）核定征收中的代開(kāi)票問(wèn)題 
　　①按照《試行辦法》的規(guī)定，對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅；凡核定的營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。 
　�、趩挝缓蛡�(gè)人利用自備車(chē)輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。 
　�、鄞�開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開(kāi)票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開(kāi)票納稅人可采取以下征收方法： 
　　a.在代開(kāi)票時(shí)按開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收（代征）營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加。 
　　b.代開(kāi)票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。
　　c.代開(kāi)票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，其在代開(kāi)票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。 
　�。�5）貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題 
　�、跍�(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。 
　�、墼鲋刀愐话慵{稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。 
　�。ㄈ�）專(zhuān)業(yè)發(fā)票 
　　專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指特殊行業(yè)使用的發(fā)票。 
　　二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程 
　�。ㄒ唬┌l(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍
　　1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，是法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象。
　　2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
　　3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》，到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
　�。ǘ�）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù) 
　　按照發(fā)票管理法規(guī)的規(guī)定：申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，同時(shí)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件及財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專(zhuān)用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開(kāi)具。 跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，要提供保證人或繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并要按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票。
　　三、代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)　 
　�。ㄒ唬┐�理自制發(fā)票審批程序與操作要點(diǎn) 
　�。ǘ�）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn) 
　　四、發(fā)票的開(kāi)具要求 
　　1.發(fā)票開(kāi)具使用的要求。任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票。 
　　2.發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求 
　　發(fā)票開(kāi)具時(shí)限原則規(guī)定：按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
　　3.發(fā)票開(kāi)具地點(diǎn)的要求 
　　4.電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的要求
    五、發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn) 
　　1.發(fā)票的開(kāi)具 
　　（1）特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票；二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。 
　�。�2）有下列情形的，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)方是一般納稅人企業(yè)的除外）；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 
　　2.發(fā)票的填寫(xiě) 
　　3.發(fā)票的取得 
　　現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。對(duì)這一規(guī)定應(yīng)與企業(yè)所得稅的審查聯(lián)系起來(lái)考慮。 
　　4.發(fā)票的作廢 如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證。